Gäller den nederländska DBA-lagen för offshoreutvecklare?
Ja, om ett nederländskt företag anlitar en enskild utvecklare, oavsett var den personen befinner sig, kan DBA-lagen tillämpas. Den avgörande frågan är inte var utvecklaren sitter utan om arbetsrelationen liknar anställning. Schijnzelfstandigheid, falskt egenföretagande, bedöms utifrån det faktiska innehållet i uppläggningen.
Vad DBA-lagen faktiskt gör
Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties, i kraft sedan 2016 men aktivt tillämpad från 2025, fastställer när ett företag som anlitar en frilansare kan behandlas som om det vore arbetsgivare i skatte- och socialförsäkringshänseende. Om Belastingdienst bedömer att uppläggningen i praktiken utgör anställning kan både klienten och uppdragstagaren bli skyldiga att betala tillbaka löneskatt och sociala avgifter.
De tre faktorer som Belastingdienst väger är:
- Om arbetstagaren är personligen skyldig att utföra arbetet
- Om klienten har befogenhet över hur arbetet utförs
- Om arbetet är strukturellt inbäddat i klientens organisation
Om alla tre pekar mot anställning befinner man sig i riskzonen. En enskild faktor är sällan ensamt avgörande.
Varför offshore-IT-konsulter inte är automatiskt undantagna
Ett vanligt antagande är att en utvecklare i exempelvis Vietnam eller Indien befinner sig utanför nederländsk jurisdiktion. Det stämmer inte riktigt. Nederländska skyldigheter avseende källskatt följer den ekonomiska relationen, inte ett pass. Om ett nederländskt företag styr det dagliga arbetet för en enskild utländsk konsult, anger arbetstider, integrerar personen i stand-ups och sprintar och engagemanget löper i flera år, kan det faktiska innehållet se ut som anställning oavsett faktureringsadress.
I praktiken är det svårt att driva igenom krav mot enskilda utländska konsulter. Den verkliga exponeringen ligger hos den nederländska klienten, som kan bli ansvarig för de arbetsgivarsidiga skatteförpliktelser som inte innehölls.
Hur strukturen påverkar risken
DBA-risken minskar avsevärt när utvecklaren anlitas inte som privatperson utan via ett företag. Flera villkor hjälper:
- Avtalet ingås med en juridisk person, inte en namngiven individ
- Den juridiska personen kan vid behov ersätta en person med en annan
- Klienten styr inte arbetssättet, utan enbart resultat och leveranser
- Engagemanget är avgränsat till leveranser, inte timmar på plats
Inget av detta är en universallösning, men tillsammans flyttar de upplägget bort från de anställningsindikatorer som Belastingdienst letar efter.
Hur ett korrekt offshore-engagemang ser ut
Ett nederländskt företag som anlitar offshoreutvecklare på ett korrekt sätt kommer vanligtvis att:
- Teckna avtal med ett utländskt företag eller en byrå som anställer utvecklarna
- Säkerställa att avtalet hänvisar till leveranser och ansvarsområden, inte till antal personer
- Undvika formuleringar i avtal eller jobbannonser som beskriver den offshorepersonen som en resurs under ledning
- Bevara dokumentation som visar att offshoreföretaget, inte klienten, styr hur arbetet utförs
För engagemang som är strukturerade på detta sätt är DBA-lagen i stor utsträckning inte tillämplig, eftersom det inte finns någon direkt relation mellan den nederländska klienten och en enskild frilansare.
Hur Miyagamis struktur ser ut
Miyagami placerar utvecklare som anställda i det egna bolaget, som leds från Amsterdam och arbetar från Da Nang. Avtalet tecknas mellan den nederländska kunden och Miyagami som företag. Kunden arbetar med en tilldelad utvecklare, men anställnings- och ledningsansvaret ligger hos Miyagami. Miyagami har utformat sina avtal specifikt för att uppfylla DBA-regelverket i nederländska uppdrag.
Det är ett av skälen till att modellen med heltid och minst tre månaders modell finns. Den skapar en stabil och dokumenterbar relation med en enda motpart, snarare än en rad individuella frilansfakturor.
För en bredare bild av hur tidslinjerna för offshorerekrytering och kostnadsjämförelser ser ut för nederländska företag, se hur lång tid det tar att anställa en offshoreutvecklare och vad en senioutvecklare i Vietnam kostar.
Vad vi testar
DBA-efterlevnad är en strukturell och kontraktuell fråga snarare än ett urvalskriterium, men den hör ihop med den typ av omdöme vi bedömer genom hela vår process. Utvecklare som förstår gränserna för sin roll, vilket framgår i områden som ägandeskap och riskbaserat omdöme, löper mindre risk att glida in i arbetsarrangemang som skapar oavsedda åtaganden för någon av parterna. Kunder med frågor om hur uppdrag är strukturerade uppmanas att läsa hela processen på hur vi granskar.
Korta svar
Gäller den nederländska DBA-lagen en utvecklare som befinner sig utanför Nederländerna?
Det kan den. Lagen ser på det faktiska innehållet i arbetsrelationen, inte på var utvecklaren befinner sig. Om ett nederländskt företag styr en enskild utländsk frilansares dagliga arbete kan arrangemanget betraktas som anställning i skattehänseende i Nederländerna.
Hur minskar jag DBA-risken när jag använder offshoreutvecklare?
Teckna avtal med ett företag i stället för med en privatperson, se till att det företaget anställer utvecklarna och styr hur arbetet utförs, och håll avtal fokuserade på leveranser snarare än timmar och antal personer. Det eliminerar den direkta relationen med en enskild frilansare som DBA-lagen riktar sig mot.
Vad är schijnzelfstandigheid och varför spelar det roll vid IT-inhyrning?
Schijnzelfstandigheid betyder skensjälvständighet: ett frilansarrangemang som i praktiken fungerar som anställning. Inom IT-inhyrning spelar det roll eftersom inbäddade konsulter som arbetar heltid under kundens styrning, under lång tid, löper störst risk att omklassificeras av Belastingdienst.
