La loi DBA néerlandaise s'applique-t-elle aux développeurs offshore ?
Oui, si une entreprise néerlandaise fait appel à un développeur individuel, où qu'il soit établi, la loi DBA peut s'appliquer. La question déterminante n'est pas le lieu de travail du développeur, mais de savoir si la relation de travail ressemble à un contrat de travail salarié. Le schijnzelfstandigheid, ou faux travail indépendant, est apprécié sur le fond de la relation contractuelle.
Ce que fait concrètement la loi DBA
La Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties, en vigueur depuis 2016 mais activement appliquée à partir de 2025, définit les conditions dans lesquelles un client faisant appel à un freelance peut être considéré comme un employeur aux fins fiscales et de sécurité sociale. Si le Belastingdienst conclut que la relation constitue en réalité un contrat de travail, le client comme le prestataire peuvent se voir réclamer des rappels de cotisations salariales et patronales.
Les trois critères retenus par le Belastingdienst sont :
- Si le travailleur est personnellement tenu d'exécuter le travail
- Si le client exerce une autorité sur la manière dont le travail est réalisé
- Si le travail est structurellement intégré dans l'organisation du client
Lorsque les trois critères pointent vers un contrat de travail, le risque est avéré. Chacun pris isolément est rarement déterminant à lui seul.
Pourquoi les prestataires informatiques offshore ne sont pas automatiquement exemptés
On suppose souvent qu'un développeur basé au Vietnam ou en Inde échappe à la juridiction néerlandaise. Ce n'est pas tout à fait exact. Les obligations fiscales néerlandaises liées à la paie suivent la relation économique, et non le passeport. Si une entreprise néerlandaise dirige le travail quotidien d'un prestataire étranger individuel, lui fixe des horaires, l'intègre dans des stand-ups et des sprints, et que la mission dure des années, la substance de la relation peut s'apparenter à un contrat de travail quelle que soit l'adresse de facturation.
En pratique, l'application de la loi à l'encontre de prestataires étrangers individuels est difficile. L'exposition réelle pèse sur le client néerlandais, qui peut être tenu responsable des charges patronales qu'il n'a pas retenues.
Comment la structure contractuelle influe sur le risque
Le risque lié à la loi DBA diminue sensiblement lorsque le développeur est engagé non pas à titre individuel mais par l'intermédiaire d'une société. Plusieurs conditions sont favorables :
- Le contrat est conclu avec une personne morale, et non avec une personne nommément désignée
- Cette entité peut substituer une autre personne si nécessaire
- Le client ne contrôle pas la méthode de travail, uniquement les résultats et les livrables
- La mission est définie par des résultats à atteindre, et non par des heures passées sur site
Aucun de ces éléments n'est une solution miracle, mais réunis, ils éloignent la relation des indicateurs d'emploi que recherche le Belastingdienst.
À quoi ressemble une mission offshore conforme
Une entreprise néerlandaise qui fait appel à des développeurs offshore dans le respect des règles :
- Contracte avec une société ou une agence étrangère qui emploie les ingénieurs
- Veille à ce que le contrat porte sur des livrables et des responsabilités, et non sur des effectifs
- Évite tout langage dans les contrats ou les offres d'emploi décrivant la personne offshore comme une ressource placée sous sa direction
- Conserve des documents attestant que c'est l'entité offshore, et non le client, qui dirige la manière dont le travail est réalisé
Pour les missions structurées de cette façon, la loi DBA ne s'applique largement pas, car il n'existe pas de relation directe entre le client néerlandais et un freelance individuel.
La structure de Miyagami
Miyagami place des ingénieurs en tant que salariés de sa propre entité, gérée depuis Amsterdam, travaillant depuis Da Nang. Le contrat est conclu entre le client néerlandais et Miyagami en tant que société. Le client collabore avec un ingénieur dédié, mais la relation d'emploi et de management relève de Miyagami. Miyagami a conçu sa structure contractuelle spécifiquement pour être conforme à la loi DBA dans le cadre de missions aux Pays-Bas.
C'est l'une des raisons pour lesquelles le modèle à temps plein avec un minimum de trois mois existe. Il crée une relation stable et documentable avec un interlocuteur unique, plutôt qu'une succession de factures de freelances individuels.
Pour une vue d'ensemble des délais de recrutement offshore et des comparaisons de coûts pour les entreprises néerlandaises, consultez le temps nécessaire pour recruter un ingénieur offshore et ce que coûte un ingénieur senior au Vietnam.
Ce que nous évaluons
La conformité DBA est une question structurelle et contractuelle plutôt qu'un critère de sélection, mais elle s'inscrit dans le prolongement du type de jugement que nous évaluons tout au long de notre processus. Les ingénieurs qui comprennent les limites de leur rôle, ce qui se manifeste dans des domaines tels que la prise en charge et le jugement par le risque, sont moins susceptibles de glisser vers des modes de collaboration créant des obligations non souhaitées de part ou d'autre. Les clients ayant des questions sur la façon dont les missions sont structurées sont invités à consulter le processus complet sur comment nous sélectionnons.
Réponses courtes
La loi DBA néerlandaise s'applique-t-elle à un développeur basé hors des Pays-Bas ?
Elle peut s'appliquer. La loi examine la substance de la relation de travail, et non la localisation du développeur. Si une entreprise néerlandaise dirige le travail quotidien d'un freelance étranger individuel, la relation peut être requalifiée en contrat de travail aux fins fiscales néerlandaises.
Comment réduire le risque lié à la loi DBA lorsque je fais appel à des développeurs offshore ?
Contractez avec une société plutôt qu'avec un individu, assurez-vous que cette société emploie les ingénieurs et dirige leur façon de travailler, et centrez les contrats sur les livrables plutôt que sur les heures et les effectifs. Cela supprime la relation directe avec un freelance individuel que vise la loi DBA.
Qu'est-ce que le schijnzelfstandigheid et pourquoi est-ce important pour l'inhuur informatique ?
Schijnzelfstandigheid désigne le faux travail indépendant : un arrangement en freelance qui fonctionne en pratique comme un contrat de travail. Dans le recrutement IT, cela est important car les prestataires intégrés qui travaillent à temps plein sous la direction du client, sur le long terme, sont les plus exposés à une requalification par la Belastingdienst.
