Gilt das niederländische DBA-Gesetz für Offshore-Entwickler?
Ja, wenn ein niederländisches Unternehmen einen einzelnen Entwickler engagiert, unabhängig von seinem Standort, kann das DBA-Gesetz Anwendung finden. Die entscheidende Frage ist nicht, wo der Entwickler sitzt, sondern ob das Arbeitsverhältnis einer Anstellung ähnelt. Scheinselbständigkeit wird anhand der tatsächlichen Ausgestaltung der Vereinbarung beurteilt.
Was das DBA-Gesetz tatsächlich bewirkt
Die Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties, seit 2016 in Kraft und ab 2025 aktiv durchgesetzt, legt fest, wann ein Auftraggeber, der einen Freiberufler engagiert, für steuer- und sozialversicherungsrechtliche Zwecke wie ein Arbeitgeber behandelt werden kann. Kommt der Belastingdienst zu dem Schluss, dass es sich bei der Vereinbarung tatsächlich um ein Arbeitsverhältnis handelt, können sowohl der Auftraggeber als auch der Auftragnehmer mit Nachzahlungen von Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträgen konfrontiert werden.
Die drei Faktoren, die der Belastingdienst abwägt, sind:
- Ob der Auftragnehmer persönlich zur Erbringung der Leistung verpflichtet ist
- Ob der Auftraggeber Weisungsbefugnis über die Art und Weise der Arbeit hat
- Ob die Arbeit strukturell in die Organisation des Auftraggebers eingebettet ist
Wenn alle drei Faktoren auf ein Arbeitsverhältnis hinweisen, befindet man sich in der Risikozone. Jeder einzelne Faktor für sich ist selten ausschlaggebend.
Warum Offshore-IT-Auftragnehmer nicht automatisch ausgenommen sind
Eine verbreitete Annahme ist, dass ein Entwickler, etwa in Vietnam oder Indien, außerhalb der niederländischen Jurisdiktion liegt. Das ist nicht ganz richtig. Niederländische Lohnsteuerpflichten folgen der wirtschaftlichen Beziehung, nicht einem Reisepass. Wenn ein niederländisches Unternehmen die tägliche Arbeit eines einzelnen ausländischen Auftragnehmers steuert, Arbeitszeiten vorgibt, die Person in Stand-ups und Sprints einbindet und das Engagement jahrelang andauert, kann die tatsächliche Ausgestaltung unabhängig von der Rechnungsadresse wie ein Arbeitsverhältnis aussehen.
In der Praxis ist die Durchsetzung gegenüber einzelnen ausländischen Auftragnehmern schwierig. Das eigentliche Risiko liegt beim niederländischen Auftraggeber, der möglicherweise für die Arbeitgeberanteile an Steuern und Abgaben haftet, die er nicht einbehalten hat.
Wie die Vertragsstruktur das Risiko beeinflusst
Das DBA-Risiko sinkt deutlich, wenn der Entwickler nicht als Einzelperson, sondern über ein Unternehmen engagiert wird. Mehrere Bedingungen sind dabei hilfreich:
- Der Vertrag wird mit einer juristischen Person geschlossen, nicht mit einer namentlich genannten Person
- Diese juristische Person kann bei Bedarf eine andere Person einsetzen
- Der Auftraggeber kontrolliert nicht die Arbeitsweise, sondern nur Ergebnisse und Liefergegenstände
- Das Engagement ist auf Ergebnisse ausgerichtet, nicht auf vor Ort geleistete Stunden
Keiner dieser Punkte ist ein Allheilmittel, aber zusammen rücken sie die Vereinbarung von den Beschäftigungsmerkmalen ab, nach denen der Belastingdienst sucht.
Wie eine regelkonforme Offshore-Zusammenarbeit aussieht
Ein niederländisches Unternehmen, das Offshore-Entwickler regelkonform einsetzt, wird in der Regel:
- Verträge mit einem ausländischen Unternehmen oder einer Agentur schließen, das bzw. die die Entwickler anstellt
- Sicherstellen, dass der Vertrag auf Liefergegenstände und Verantwortlichkeiten Bezug nimmt, nicht auf Personalkapazitäten
- Formulierungen in Verträgen oder Stellenausschreibungen vermeiden, die die Offshore-Person als eine dem Management unterstellte Ressource beschreiben
- Nachweise aufbewahren, die belegen, dass die Offshore-Einheit, nicht der Auftraggeber, die Arbeitsweise vorgibt
Bei so strukturierten Engagements ist das DBA-Gesetz weitgehend nicht anwendbar, da keine direkte Beziehung zwischen dem niederländischen Auftraggeber und einem einzelnen Freiberufler besteht.
Wie Miyagamis Struktur aussieht
Miyagami vermittelt Engineers als Angestellte der eigenen Gesellschaft, die von Amsterdam aus geführt wird und in Da Nang tätig ist. Der Vertrag besteht zwischen dem niederländischen Kunden und Miyagami als Unternehmen. Der Kunde arbeitet mit einem zugewiesenen Engineer zusammen, das Beschäftigungs- und Managementverhältnis liegt jedoch bei Miyagami. Miyagami hat seine Vertragsgestaltung gezielt auf die DBA-Konformität bei niederländischen Engagements ausgerichtet.
Das ist einer der Gründe, weshalb das Vollzeit-Modell mit einer Mindestlaufzeit von drei Monaten existiert. Es schafft eine stabile, dokumentierbare Beziehung zu einem einzigen Vertragspartner, anstatt eine wechselnde Folge einzelner Freelance-Rechnungen zu erzeugen.
Einen umfassenderen Überblick über Zeitplanung und Kostenvergleiche bei der Einstellung von Offshore-Entwicklern für niederländische Unternehmen finden Sie unter wie lange die Einstellung eines Offshore-Engineers dauert und was ein Senior-Engineer in Vietnam kostet.
Was wir prüfen
Die DBA-Compliance ist eine strukturelle und vertragliche Frage und kein Eignungskriterium, steht jedoch neben der Art von Urteilsvermögen, das wir im gesamten Prozess bewerten. Engineers, die die Grenzen ihrer Rolle verstehen – erkennbar etwa an Eigenverantwortung und risikoorientiertem Urteilsvermögen – neigen seltener dazu, in Arbeitsarrangements abzugleiten, die auf einer Seite unbeabsichtigte Verpflichtungen entstehen lassen. Kunden, die Fragen zur Struktur von Engagements haben, empfehlen wir, den vollständigen Prozess unter how we vet zu lesen.
Kurze Antworten
Gilt das niederländische DBA-Gesetz auch für einen Entwickler mit Sitz außerhalb der Niederlande?
Das kann der Fall sein. Das Gesetz beurteilt den tatsächlichen Inhalt des Arbeitsverhältnisses, nicht den Standort des Entwicklers. Wenn ein niederländisches Unternehmen die tägliche Arbeit eines einzelnen ausländischen Freelancers direkt steuert, kann die Vereinbarung für niederländische Steuerzwecke als Beschäftigungsverhältnis eingestuft werden.
Wie lässt sich das DBA-Risiko beim Einsatz von Offshore-Entwicklern reduzieren?
Schließen Sie Verträge mit einem Unternehmen statt mit einer Einzelperson ab, stellen Sie sicher, dass dieses Unternehmen die Engineers angestellt hat und die Arbeitsausführung steuert, und formulieren Sie Verträge auf Basis von Ergebnissen statt auf Basis von Stunden und Kopfzahlen. Dadurch entfällt das direkte individuelle Freelancer-Verhältnis, auf das das DBA-Gesetz abzielt.
Was ist Scheinselbständigkeit und warum ist sie bei der IT-Personalvermittlung relevant?
Scheinselbständigkeit bezeichnet ein freiberufliches Arrangement, das in der Praxis wie ein Beschäftigungsverhältnis funktioniert. In der IT-Personalvermittlung ist das relevant, weil eingebettete Auftragnehmer, die vollzeit und langfristig unter direkter Weisung des Kunden arbeiten, am stärksten dem Risiko einer Umqualifizierung durch die Belastingdienst ausgesetzt sind.
